Індекс рубрикатора НБУВ: Х822 + Х822.22

Рубрики:

Правове регулювання державних прибутків

Шифр НБУВ: Ж27747 Пошук видання у каталогах НБУВ 
Видання зберігається у :

Охарактеризовано податкове право як фінансово-правовий інститут, розглянуто його предмет, метод, систему та джерела. Висвітлено особливості становлення та розвитку податкового законодавства незалежної України. Розкрито ознаки та функції податку, принципи податкової системи, обов'язки та права платника податків, методи визначення об'єкта оподаткування. Розглянуто податки на прибуток, додану вартість, землю, промисел, доходи фізичних осіб, а також загальнодержавні збори та державне мито.

Охарактеризовано налоговое право как финансово-правовой институт, рассмотрены его предмет, метод, система и источники. Освещены особенности становления и развития налогового законодательства независимой Украины. Раскрыты признаки и функции налога, принципы налоговой систем, обязанности и права налогоплательщика, методы определения объекта налогообложения. Рассмотрены налоги на прибыль, добавленную стоимость, землю, промысел, доходы физических лиц, а также общегосударственные сборы и государственная пошлина.

Розглянуто державне мито (ДМ) як інститут фінансового права, його особливості як податкового платежу. Визначено й удосконалено зміст законодавчого та наукового поняття державного мита, проаналізовано його види, розкрито правові засади формування. Викладено особливості правового регулювання ДМ в Україні, показано його місце серед інших обов'язкових платежів.

Рассмотрены государственная пошлина (ГП) как институт финансового права, его особенности как налогового платежа. Опредено и усовершенствовано сущность законодательного и научного понятия государственной пошлины, проанализированы его виды, раскрыты правовые основы формирования. Изложены особенности правового регулирования ГП в Украине, показано ее место среди других обязательных платежей.

Розглянуто організаційно-правові засади проекту Податкового кодексу України в контексті реформування вітчизняної податкової системи. Охарактеризовано загальнодержавні та місцеві податки і збори, зокрема, акцизний і екологічний податки, державне мито, податки на доходи фізичних осіб і транспортні засоби, судовий збір, рентну плату за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в Україні. Наведено інформацію про спеціальні податкові режими, порядок придбання торгового патенту, податок за торгові місця на ринку, збір з власників собак. Увагу приділено питанням систематизації та кодифікації податкового законодавства України.

Рассмотрены организационно-правовые основы проекта Налогового кодекса Украины в контексте реформирования отечественной налоговой системы. Охарактеризованы общегосударственные и местные налоги и сборы, в частности, акцизный и экологический налоги, государственная пошлина, налоги на доходы физических лиц и транспортные средства, судебный сбор, рентная плата за нефть, природный газ и газовый конденсат, добываемые в Украине. Приведена информация о специальных налоговых режимах, порядке приобретения патента, налоге на торговые места на рынке, сборе с владельцев собак. Уделено внимание вопросам систематизации и кодификации налогового законодательства Украины.

Досліджено історичний аспект формування державного мита, з'ясовано його суть, запропоновано змінити категорію "державне мито" на "державний збір". Проаналізовано законодавство, що регулює справляння державного мита. Розроблено його класифікацію за різними критеріями, обгрунтовано необхідність прийняття Закону України та визначення всіх елементів правового механізму даного платежу. Сформульовано поняття державного збору, удосконалено визначення платників державного мита, що міститься у законодавстві. Наголошено на дискредитаційності відсоткових ставок державного мита та запропоновано їх замінити на тверді. Систематизовано об'єкти державного мита та пільги щодо його сплати. Наведено варіант проекту Закону України "Про державний збір".

Розкрито специфіку оплати податкових платежів під час перетинання митного кордону України, проаналізовано їх відповідність завданням формування правової, демократичної, соціальної держави, спрямованості на успішне реформування економічних відносин у період становлення ринкової економіки. Визначено правову природу мита, податку на додану вартість та акцизного збору. Виявлено характерні ознаки, за якими відмежовано мито від податків, розкрито його специфіку як основного різновиду обов'язкових платежів, які оплачуються під час перетинання митного кордону України. Визначено специфіку сплати податку на додану вартість та акцизного збору, охарактеризовано окремі елементи правового механізму регулювання даних платежів. Розкрито особливості реалізації податкового обов'язку платниками податків і податковими агентами. Наведено пропозиції щодо удосконалення чинного податкового законодавства України відносно платежів податкового характеру, які оплачуються під час перетинання митного кордону України.

Розглянуто основні причини використання ввізного мита в Україні, етапи його становлення та розвитку. Визначено особливості експортно-тарифної політики України на прикладі ринку соняшникового насіння. Висвітлено ключові недоліки використання експортного мита в Україні та запропоновано заходи щодо його покращання.

Досліджено правові регламентації структури та змісту механізму податку. На підставі аналізу поглядів вчених, податкового законодавства України та країн колишнього СРСР зроблено комплексний аналіз платежів податкового характеру, розмежовано суміжні платежі (податок, збір, мито), досліджено елементи механізму податку, проведено їх класифікацію та запропоновано зміни у цілий ряд статей Податкового кодексу України. Наведено визначення податку, констатовано неможливість встановлення механізму збору. Наголошено, що податок розглядається як добровільний платіж, і ставиться під сумнів можливість визначення останнього як форми обмеження або позбавлення права власності. Увагу приділено саме гарантіям реалізації принципу єдиного підходу щодо встановлення податків і зборів, тобто визначеню на законодавчому рівні усіх обов'язкових елементів податку.

Теоретично обгрунтовано поняття "державне управління митною справою", етапи еволюції організаційно-функціонального механізму в системі державного управління митною справою, визначено атрибутивні параметри системи державного управління митною справою. На підставі компаративного аналізу досвіду державного управління митною справою понад ста країн виділено механізми й інструменти регулювання митних відносин на глобальному, регіональному та національному рівнях. Досліджено світовий досвід державного управління митною справою та визначено закономірності організаційно-функціональної структури національних митних адміністрацій та їх місце в національних системах державного управління. Обгрунтовано роль міжнародних стандартів і рекомендацій у галузі митої справи для розвитку державного управління митною справою в Україні. Запропоновано методологічну програму використання процесного підходу під час реформування державного управління митною справою в Україні внаслідок створення Міністерства доходів і зборів та реорганізації митної та податкової служб, запропоновано діагностичний інструментарій для оцінювання ефективності здійснення митної справи.

Сформовано уявлення про сутність державного мита, визначено його місце в системі державних доходів. Розглянуто особливості обчислення такого платежу в різних випадках. Доведено, що необхідність як сутнісна ознака об'єкта державного мита зумовлює складний механізм обчислення його розміру в окремих випадках. Виявлено специфіку процедурного регулювання діяльності платників та контролюючих органів у процесі обчислення та сплати державного мита. Диференційовано суміжні з державним митом платежі, що дозволяє детальніше охарактеризувати проблемні питання його обчислення та сплати. Сформульовано теоретичні висновки й пропозиції щодо внесення змін у чинне законодавство України з метою його вдосконалення.

Розглянуто проблеми реформування митного регулювання експортно-імпортних операцій в умовах Поглибленої та всеохоплюючої Зони вільної торгівлі між Україною та ЄС. Проаналізовано товарну та територіальну структури експортно-імпортної діяльності України з державами - членами ЄС. Досліджено тенденції розвитку співпраці суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності Львівської області з контрагентами із ЄС. Окреслено та охарактеризовано ключові заходи, що реалізовані в Україні у сфері митного регулювання в контексті вступу у дію Поглибленої та всеохоплюючої Зони вільної торгівлі між Україною та ЄС, зокрема: адміністрування тарифних квот, видача митними органами сертифікатів з перевезення товару EUR.1, надання суб'єктам ЗЕД статусу уповноваженого (схваленого) експортера, запуск автоматизованої системи митних послуг "Єдине вікно", перехід на електронне декларування та ін. Охарактеризовано результати, проблемні аспекти та переваги реалізації вищенаведених заходів у сфері митного регулювання експортно-імпортної діяльності підприємств.

Розглянуто проблеми і шляхи вирішення завершення митних процедур щодо розмитнення транспортних засобів. Проаналізовано законодавчу базу ввезення автомобілів на територію України, окреслено основні схеми ввезення автомобілів з-за кордону з уникненням сплати митних платежів. Виокремлено основні проблеми, зумовлені значною кількістю автомобілів з іноземною реєстрацією в Україні, зокрема: порушення екологічних стандартів; уникнення відповідальності водіями у разі ДТП; створення великих черг на кордонах; недоотримання бюджетом коштів від митних платежів; незакріплене право власності за власником автомобіля. Охарактеризовано досвід Литви та Молдови у вирішенні проблеми легалізації автомобілів з іноземною реєстрацією. Окреслено та охарактеризовано ключові заходи, які необхідно здійснити в Україні для завершення митних процедур щодо розмитнення транспортних засобів, зокрема: податкова амністія для вже ввезених на територію України автомобілів з іноземною реєстрацією, скасування мита, збереження пільгових ставок акцизного податку, скасування стандарту Євро-5, запровадження щорічного технічного огляду автомобілів, зміна механізму нарахування податку на додану вартість.

Проаналізовано акти первинного й вторинного права, які регулюють систему власних ресурсів Європейського Союзу (ЄС). Охарактеризовано основні етапи становлення цієї системи. Зазначено, що бюджет ЄС фінансується за рахунок власних ресурсів та інших фінансових надходжень. Рада може запровадити нові категорії власних ресурсів чи скасувати будь-які з наявних. Визначено систему власних ресурсів ЄС як основного елементу дохідної частини бюджету ЄС. Щорічний бюджет ЄС повинен відповідати багаторічному фінансовому рамковому плану, котрий має забезпечувати впорядкований розвиток видатків ЄС у межах його власних ресурсів.

Досліджено актуальні питання формування та розвитку митно-тарифного регулювання. Розгляд категорії здійснюється через призму класичної європейської періодизації історичного розвитку і охоплює період з найдавніших часів до наших днів. Центральним аспектом роботи, що проводиться в ході аналізу, є висвітлення історичних періодів і відповідних їм економічних умов виникнення, розвитку і функціонування всіх компонентів митно-тарифного регулювання: мита, митного тарифу, митної вартості, класифікації товарів, інституту країни походження.

Розглянуто адміністрування оподаткування операцій реалізації майна, що перейшло у власність держави за порушення митного законодавства (ПМЗ), зокрема деталізовано особливості нарахування мита, акцизного податку та податку на додану вартість. Досліджено формування довідки про визначення вартості майна після нарахування усіх податків і зборів, що підлягають сплаті при переміщенні майна через митний кордон, як базису розрахунку оподаткування митними платежами. Узагальнено розрахунок митних платежів при здійсненні реалізації майна, що перейшло у власність держави за ПМЗ. Визначено об'єкти сплати податків, ознаки, суб'єкти адміністрування податків при здійсненні операцій з реалізації майна, що перейшло у власність держави за ПМЗ.

Одне з перших комплексних наукових досліджень, присвячених теоретико-правовим і практичним проблемам правового регулювання непрямого оподаткування, у якій з'ясовано сутність непрямого оподаткування; досліджено поняття та складові непрямого оподаткування, тенденції розвитку та особливості адміністрування податку на додану вартість, акцизного податку та мита; проаналізовано світовий досвід оподаткування, а також розроблено науково обґрунтовані теоретичні висновки, практичні рекомендації та пропозиції щодо вдосконалення правового регулювання непрямого оподаткування та податкового законодавства, з урахуванням вітчизняного та зарубіжного досвіду. Запропоновано концептуальні напрями вдосконалення правового регулювання непрямих податків в Україні, а саме: узагальнення операцій та об'єктів ПДВ; удосконалення системи пільг та диференціація ставок ПДВ (запровадження зниженої ставки ПДВ у розмірі 7 % на вичерпний перелік товарів соціальної групи та підвищеної ставки ПДВ для предметів розкоші у розмірі 25%); започаткування практики оподаткування безалкогольних напоїв та кави; започаткування практики маркування підакцизних нафтопродуктів маркерами акцизного податку; оподаткування вивізним митом зернових культур та високоліквідних продовольчих товарів, таких, як мед, горіхи, лісові гриби та ягоди; адаптація вітчизняної системи законодавчого обґрунтування справляння непрямих податків до норм та вимог ЄС з питань гармонізації бази та об'єктів оподаткування, термінології і податкових ставок; удосконалення контролю за справляння непрямих податків. Звернено увагу на податкову безпеку як складову національної безпеки - стан, за якого відбувається забезпечення реалізації непрямого оподаткування. Розроблено науково обґрунтовані пропозиції щодо вдосконалення чинного податкового, митного та бюджетного законодавства на основі порівняльного аналізу здобутків вітчизняної і зарубіжної правової доктрини та юридичної практики.

Зазначено, що за умова розвитку ринкових відносин, вступу України до Світової Організації Торгівлі, підписання Угоди про Асоціацію з Європейським Союзом, податкове та митне законодавство України зазнало суттєвих змін, податки, в тому числі мито, набули значення основного джерела формування публічних фондів грошових ресурсів, а мито стало одним з ефективних інструментів у здійсненні міжнародної торгівлі, захисті національного товаровиробника, налагодженні економічної та політичної співпраці між державами. Наголошено, що знання і розуміння сутності та особливостей податкового та митного права на сьогодні є однією з необхідних компетенцій сучасного кваліфікованого юриста. Представлено програму навчальної дисципліни ''Податкове та митне право'', що передбачає вивчення сучасної системи податків і зборів України, особливостей та юридичної конструкції кожного її елемента, підстави виникнення та припинення податкового зобов’язання, податкових процедур, контролю та відповідальності, а також правової природи митного контролю, специфіки митного оформлення та декларування, види митних режимів та правового регулювання пропуску та переміщення через митний кордон України осіб, робіт, товарів та послуг. Акцентовано увагу на необхідності вивчення навчального матеріалу з дисципліни, що дозволить опанувати теоретичні основи знань і набути практичних навичок, зокрема, щодо вибору оптимальної моделі оподаткування і шляхів зниження податкових ризиків виходячи зі сфери господарської діяльності, побудови стратегії податкового планування, консультування з питань трансфертного ціноутворення, захисту від неправомірного коригування митної вартості імпортованих товарів, навчитись використовувати їх у життєвих ситуаціях, які вимагають прийняття юридично грамотних рішень, кваліфіковано здійснювати правозастосування у сфері податкових та митно-правових відносин.